同期比计算公式()

大家好，我是讯享网，很高兴认识大家。

1.关联方贷款有两个限制:一个是本金限制(标准负债资本比)；一个是利率限制(不能超过同期同类金融机构贷款利率)。资本负债率公式是在本金限制下应用的。

2.企业能否按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，证明相关交易活动符合独立交易原则；或者企业实际税负不高于境内关联方的，可以在计算应纳税所得额时扣除实际支付给境内关联方的利息支出。关联贷款符合上述条件的，不受本金限制。反之，如果关联贷款不符合上述条件，就会受到本金的限制。

例:甲企业向境内关联企业乙借款1000万元，期限1年，年利率8%，金融机构同期年利率6%。企业能提供资料证明其符合独立交易原则，贷款不受本金限制。但实际年利率超过同期金融机构年利率，仍受利率约束。

无法扣利息= 1000 * (0.08-0.06) = 20万元。

3.在相关贷款受本金限制的情况下，本金受标准债务资本比率的限制。一般企业的标准负债率为2，超过标准负债率的部分不能抵扣。

例2:甲企业向境内关联企业乙借款1000万元，期限1年，金融机构同期年利率为6%。投资1000万元。某企业不能提供资料证明其符合独立交易原则，其实际税负高于关联方。这笔贷款以本金为准。实际负债率为1，未超过标准负债率2，实际利率未超过同期金融机构年利率，可以扣除贷款利息。

例3:甲企业向境内关联企业乙借款1000万元，期限1年，金融机构同期年利率为6%。投资200万。某企业不能提供资料证明其符合独立交易原则，其实际税负高于关联方。这笔贷款以本金为准。实际负债资本比为5，超过标准负债资本比为2，超出部分不能扣除。

不能扣除的利息费用=当年实际支付的全部关联方利息×(1-标准比率÷相关负债-资本比率)= 60 * (1-2/5) = 36万元。

可以扣利息= 60-36 = 24万元

也可以这样算。可扣利息= 200 * 2 * 0.06 = 24万元，计算结果一致。

4.如果相关贷款的本金超过标准的资产负债率，实际利率超过金融机构同期年利率，将受到本金和利率的双重限制。

例:甲企业向境内关联企业乙借款1000万元，期限1年，年利率8%，金融机构同期年利率6%。投资200万。某企业不能提供资料证明其符合独立交易原则，其实际税负高于关联方。这笔贷款以本金为准。实际的负债资本比是5，超过了标准的负债资本比2，超出的部分本金不能扣除。实际年利率超过同期金融机构年利率的部分不能扣除。

第一步，计算超出利率的不可抵扣部分:1000 * (0.08-0.06) = 20万元
第二步，计算超出标准本金的不可抵扣部分(因为超出利率的部分已经计算过了，此处采用同期金融机构贷款利率):1000 * 0.06 * (1-2/5) = 36万元[/br

可以扣利息= 80-56 = 24万元

也可以这样算。可扣利息= 200 * 2 * 0.06 = 24万元，计算结果一致。